Валютный контроль
В государствах-членах Таможенного союза валютное законодательство закреплено на национальном уровне. В России основополагающим документом в системе валютного законодательства является Федеральный Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Законом установлены:
- правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ;
- полномочия органов валютного регулирования;
определены:
-права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;
-права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами;
-права и обязанности органов и агентов валютного контроля.
Принципы валютного регулирования и валютного контроля:
1.Приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного контроля в области валютного регулирования;
2.Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3.Единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
4.Единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5.Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами только через счета, открытые как в уполномоченных банках, так и банках за пределами территории Российской Федерации. ( ст.14 Федерального Закона 173-ФЗ)
Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (ст.12 .Федерального Закона 173-ФЗ)
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Ежеквартальный отчет перед налоговой инспекцией по месту учета о движении по счетам за пределами территории России.
Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации ( Ст.19 ФЗ РФ)
1. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (ст.20 ФЗ РФ).
Ответственность за нарушение валютного законодательства РФ предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.
Порядок применения паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Паспорт сделки - это документ валютного регулирования и одновременно валютного контроля, оформляемый резидентом Российской Федерации в уполномоченном банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля.
Паспорт сделки оформляется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов за перемещаемые через границу Российской Федерации товары , оказанные услуги, выполненные работы и т.д.) по внешнеторговому договору.
В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям статьей 20 Закона N 173-ФЗ определено, что Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.
Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" {вступил в силу с 01.10.2012 года }
Инструкция 138-И в части оформления паспорта сделки распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокаты, нотариусы и пр.).
Требования Инструкции в части оформления паспорта сделки не распространяются:
- на нерезидентов - физических лиц.
- на осуществление валютных операций по счетам, открытым в Банке России;
-на валютные операции федеральными органами исполнительной власти, специально уполномоченными Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций (Федеральная служба безопасности, Министерство иностранных дел, Министерство Обороны, Служба внешней разведки, федеральное казначейство).
- на контракты (кредитные договоры), если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора).
По каждому внешнеторговому договору (контракту) оформляет один паспорт сделки (далее - ПС) в одном банке ПС.
Если резидент осуществляет все валютные операции по внешнеторговому договору через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента, и в этом случае данное территориальное учреждение исполняет функции банка ПС.
В приложении к Инструкции приведена единая форма паспорта сделки.